Erinnerung: Steuerfreie Inflationsausgleichsprämie bis 31.12.2024
Im Oktober 2022 wurde die steuerfreie Inflationsausgleichsprämie (IAP) eingeführt, um Arbeitnehmer in Zeiten hoher Inflation zu entlasten. Im Beitrag „Inflationsprämie steuerferei“ hatten wir bereits ausführlich darüber berichtet. Arbeitgeber haben die Möglichkeit, diese Prämie noch bis zum 31. Dezember 2024 an ihre Beschäftigten steuer- und sozialabgabenfrei auszuzahlen. Diese Maßnahme basiert auf §3 Nr. 11c EStG. Sie bietet Ihnen als Unternehmer*in die Chance, ihren Mitarbeitenden eine finanzielle Unterstützung zukommen zu lassen, ohne zusätzliche Belastungen durch Lohnsteuer oder Sozialversicherungsbeiträge tragen zu müssen.
Die Prämie kann in einem Betrag oder auch in Teilbeträgen ausgezahlt werden, zum Beispiel auch in monatlichen Beträgen. Viele Arbeitgeber haben sich entschieden, diese Prämie über die Förderzeit verteilt in Raten zu zahlen. Wichtig ist dabei, dass die letzte Zahlung spätestens am 31.12.2024 auf dem Konto der Arbeitnehmer eingeht, um die Steuer- und Beitragsfreiheit zu gewährleisten. Die so genannte „10-Tages-Fiktion“ greift für diese Regelung nicht.
Was Sie als Arbeitgeber beachten müssen
Zunächst müssen Sie zu beachten, dass die Zahlung der Prämie letztmalig zum 31.12.2024 möglich ist. Also muss die letzte Zahlung der Prämien spätestens zum 31.12.2024 auf dem Konto des Arbeitnehmers eingegangen sein. So wird gewährleistet, dass keine Steuer- und Sozialabgabenpflicht entsteht.
Für die Steuer- und Beitragsfreiheit ist es entscheidend, dass die IAP zusätzlich zum regulären Gehalt gezahlt wird. Eine Gehaltserhöhung, die direkt nach der letzten Prämienzahlung in gleicher Höhe erfolgt, könnte bei einer Lohnsteueraußenprüfung oder Sozialversicherungsprüfung zu einer rückwirkenden Steuer- und Sozialversicherungspflicht führen, da diese Voraussetzung angezweifelt werden könnte.
Ersatz und Nachfolge für die IAP
Aus der Praxis wissen wir, dass viele Arbeitgeber die IAP in monatlichen Raten von jeweils 125 € monatlich gezahlt haben. Sicherlich ist es auch Ihr Ziel als Arbeitgeber, diese Beträge auch weiterhin monatlich zu zahlen, ohne das eine Steuer- oder Beitragspflicht entsteht. So können Sie Ihren Arbeitnehmern weiterhin etwas Gutes tun. Welche Möglichkeiten dafür bestehen haben wir in einem früheren Blogbeitrag zu den steuerfreien Bezügen erläutert.
Wenn Sie als Arbeitgeber die IAP bisher monatlich zahlen und Ihren Arbeitnehmern zum 01.01.2025 eine Gehaltserhöhung zukommen lassen möchten, sollten Sie dringend davon absehen genau diesen Zeitpunkt zu wählen. Eine Gehaltserhöhung im Anschluss an die regelmäßig gezahlte IAP kann bei einer Betriebsprüfung zu eine rückwirkende Steuer- und Sozialversicherungspflicht für den Gesamtbetrag der IAP auslösen.
Hintergrund ist, dass die IAP zusätzlich zum ohnehin zustehenden Gehalt gezahlt werden musste. Um dieses Risiko zu vermeiden empfehlen wir Ihnen dringend zwischen der letzten Zahlung der IAP und einer Gehaltserhöhung oder Änderung anderer Leistungen einen Zeitraum von mindestens drei Monaten einzuhalten. Dadurch ist kein direkter Zusammenhang zwischen der IAP und der Gehaltserhöhung mehr gegeben und die IAP bleibt weiterhin steuer- und sozialversicherungsfrei.
Noch Fragen
Haben Sie noch Fragen zur letzten Zahlung der IAP oder deren Nachfolge? Sprechen Sie uns gerne an.
